Компании, которые платят НДС, должны перечислять в бюджет разницу между налогом на добавленную стоимость, который получили от своих клиентов, и НДС, уплаченный ими контрагентом. Иногда эта разница оказывается отрицательной.

  • Если компания закупила дорогое оборудование и весь НДС, за него перечисленный, учла в месяце покупки.
  • Когда налогоплательщик пользуется льготной ставкой, а его поставщики – нет. Тогда начисление (и оплата) идет под 20%, а фактическая ставка НДС для компании – от 0 до 10%.

Часть, излишне перечисленную в бюджет, можно вернуть. Правда, на это придется потратить немало времени. И ступая на путь возврата НДС, следует строго соблюдать правила, потому что перспективная идея при одном неловком действии может вылиться в штрафы со стороны налоговиков и заблокированный счет.

5 важных моментов

Как пройти этот «квест» без лишних потерь (нервных и финансовых), рассказали эксперты. И начали они с 5 условий, которые всегда нужно учитывать.

  1. Заявление на возврат средств желательно подавать вместе с декларацией. Если на момент принятия налоговым инспектором положительного решения этой заявки не будет, денег придется ждать как минимум на месяц дольше.
  2. Подаваясь на возврат, следует держать руку на пульсе. Если налоговики отправят уточняющий запрос, а налогоплательщик на него не ответит, вместо денег он получит штраф и заблокированный счет.
  3. Все ответы на запросы, включая уведомление об их получении (квитанцию о приеме документов, на которую надо ответить в течение 6 дней максимум), нужно подавать в электронном виде. Бумажный ответ или квитанция приравниваются к отсутствующим.
  4. С вероятностью в 99% заявитель на возврат НДС будет приглашен «на ковер». В данном конкретном случае это называется комиссией по легализации налоговой базы. Ее цель – убедить налогоплательщика отказаться от возврата. Следует продумать свои аргументы перед тем, как туда идти.
  5. До конца года «переплатой» по НДС будут в принудительном порядке перекрывать только недоимки по налогам, идущим в федеральный бюджет. Заявитель получает на руки разницу между недоимкой (плюс штрафы и пени) и размером «переплаты». Со следующего года заработает взаимозачет налогов без привязки к уровню бюджета. Если у вас периодически формируются задолженности перед местными или региональными бюджетами, успейте вернуть лишний НДС в оставшиеся 3 месяца 2020-го.

Сроки возврата

Такая формулировка («успейте вернуть») вовсе не случайна. НК РФ оставляет налоговикам достаточно времени, чтобы многие предприниматели этого сделать не успели. Лишь единицы могут в таком деле воспользоваться программой ускоренного возврата. Остальным же придется ждать минимум 2 месяца:

  • до 2 месяцев ФНС имеет право проводить камеральную проверку по заявлению на возврат и выявлению налогоплательщиком факта переплаты;
  • по итогам проверки, если в ее ходе не было выявлено нарушений, инспектору дают еще 7 дней подумать, утверждать заявку или нет;
  • еще 5 дней (максимум) займет перевод денег из казначейства.

«Три плюс два»

Хуже ситуация обстоит, если во время камеральной проверки сотрудники налоговой таки найдут огрехи в оформлении документов или отсутствие логики в операциях. Тогда, во-первых, они совершенно законно увеличат срок проверки до 3 месяцев, а во-вторых, до полутора месяцев смогут вести работу с актом возражения со стороны налогоплательщика. Даже на решение инспектору дается не 7, а 10 дней. Общий же срок ожидания может занять до 5 месяцев. Тогда до конца года можно и не успеть.

Порядок действий

Тех, кого не пугают сложности процесса (и тех, у кого нет возможности перенести крупный вычет на другой период или разбить его на части, чтобы растянуть для себя нулевые выплаты по НДС за его счет), ждет следующий сценарий.

  • Заполняем декларацию и сдаем ее налоговикам.
  • Отдельно или сразу прикладываем к декларации заявление на возврат.
  • Когда начнется камеральная проверка, контролируем запросы. На них нужно оперативно реагировать.
  • По окончании проверки останется появиться в ФНС (могут и не позвать).
  • Затем (если документы заполнены правильно, а проверяющие ничего из нарушений не обнаружили) останется только дождаться пополнения счета.

Два важных момента, о которых важно знать. Первый: подавая уточненную декларацию, налогоплательщик добровольно «перезапускает счетчик». В том смысле, что отсчет 2 (или 3) месяцев на проверку пойдет заново.

Второй момент: камеральная проверка с немалой долей вероятности перерастет в выездную. Особенно при условии, что налогоплательщик указал в документах не только на факт переплаты, но и точную сумму. В этом случае налоговики обязательно придут посмотреть, что там за дорогое оборудование купил заявитель, и в каком состоянии его документооборот вообще пребывает.

Ускоренная программа возврата

П.1 ст. 176 НК предусматривает специальную программу возврата излишне уплаченного НДС. Правда, доступна она лишь избранным. К ним относятся крупные организации, которые перечисляют в федеральный бюджет от 2 млрд рублей в год, и юридические лица или предприниматели, предоставившие банковскую гарантию или поручительство. Поручитель при этом должен быть крупным налогоплательщиком, перечислившим в прошлом году не меньше 2 млрд акцизами и налогами, а банк-гарант должен иметь уставного капитала минимум на 1 млрд рублей.

Есть и третья категория плательщиков, которые быстро могут вернуть НДС. К ним относятся резиденты регионов, которые опережают соседей в плане социально-экономического прогресса, а также свободного порта Владивосток. Понятно, оба статуса должны быть подтверждены (поручительство управляющей компании соответствующего объекта – территории или порта).

Таким плательщикам часть перечисленного НДС вернут всего за 15 дней, из которых:

  • 5 дней уйдет на отправку декларации и заявки на ускоренный возврат;
  • 5 дней на принятие решение налоговым инспектором;
  • 5 дней на перечисление.

По факту выплаты будет проведена камеральная проверка декларации. И если найдутся ошибки, деньги придется вернуть.