У бизнеса две глобальные задачи. И одна из них – снизить любые расходы, в том числе налоговые. Многие применяют не совсем законные или совсем незаконные способы такого снижения, не зная, что налоговый кодекс оставляет массу вполне разрешенных сценариев экономии. Даже по налогу на прибыль. Разберем основные из таких способов. Всего их 5.

Полное освобождение от налога на прибыль

Такая мера доступна лишь избранным. К ним относятся компании, которые занимаются разработкой или реализацией инновационных проектов. Освобождение действует 10 лет и отменяется, как только годовая выручка налогоплательщика превысит 1 млрд рублей (или прекратится его статус участника проекта).

На протяжении всего срока освобождения компания не является плательщиком налога на прибыль. То есть освобождается не только от его уплаты, но и от сдачи декларации.

Снижение налогооблагаемой базы

Сумма налога считается от размера прибыли, а ее можно уменьшить не только статьями регулярных ежемесячных расходов, но и дополнительными издержками. Такие возможности предусмотрены в статьях 258 и 259 НК. Если точнее, то дополнительно сократить базу, от которой считается налог, можно за счет:

  • покупки нового оборудования (до 30% его цены сразу можно записать в расходы, а компаниям, занятым в сфере разработки программного обеспечения, до вступления в силу недавно принятых обновлений можно учитывать в текущем месяце и всю стоимость дорогого оборудования);
  • приобретения основных средств в лизинг (позволяет использовать ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3);
  • обоснования ускоренной амортизации на дорогостоящее оборудование (для этого надо показать, что оно работает под увеличенной нагрузкой);
  • создания резервного фонда (цели могут отличаться – от ремонта до сомнительной дебиторской задолженности или отпускных выплат).

Льготная ставка

Ставка может быть снижена до 0–13,5%, если компания является резидентом свободной экономической зоны. Представители некоторых сфер деятельности могут претендовать на нулевой налог на прибыль. К ним относятся различные организации, созданные муниципальными органами (профиль – медицина, образование, культура, соцобеспечение). Здесь же предприятия, занятые переработкой твердых отходов (если в регионе их регистрации принят соответствующий закон). Платить налог в данном случае не придется, а вот декларацию сдавать надо.

Региональные ставки

Этот вариант подойдет следующим категориям субъектов рынка.

  • Сетевым организациям. Если у них есть филиалы в регионах, где ставка налога на прибыль снижена, долю прибыли этих филиалов общей сумме или их расходы при расчете базы можно увеличить, для чего надо сделать в соответствующих подразделениях одно из трех (или все вместе):
    • добрать персонал;
    • нарастить ФОТ;
    • оформить на баланс нужного подразделения дорогое оборудование.
  • Компаниям, которые работают только в регионе со льготной ставкой НП.
  • Предприятиям, которые присутствуют в регионах, поощряющих инвестиции в развитие бизнеса. Если в области действует закон об инвестиционном налоговом вычете, в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, можно записать стоимость новых технических ресурсов (модернизация или перевооружение). Региональную часть налога можно уменьшать на сумму в размере до 90% инвестиций в обновление технической базы. Остальные 10% расходов снижают объем федеральной части налога.

Убытки прошлых периодов

Если в прошлых отчетных периодах у компании имели место убытки, их тоже можно учесть при расчете налога на прибыль. НК РФ допускает учет таких сумм начиная с января 2007 года.

До конца 2021-го на них можно уменьшить размер расчетной текущей прибыли максимум до 50%. С 2022-го сумму можно будет снижать без ограничений.