Совсем скоро, 1 октября 2020-го вступят в силу положения 325-ФЗ, которые поменяют правила взаимозачета налоговых переплат и осложнят их возвращение на счет налогоплательщика. Что это значит, как изменятся сценарии действий при обнаружении переплат, и на какие моменты предпринимателям и юридическим лицам стоит обратить пристальное внимание?

Суть изменений

Сегодня направить деньги, излишне уплаченные в федеральный бюджет, можно только на погашение долга или в счет будущих начислений сборов в тот же федеральный бюджет. Для местного и регионального бюджетов действует аналогичное правило.

Через месяц эти ограничения (по взаимозачету только между статьями бюджета одного уровня) действовать перестанут. И переплату по налогу на прибыль можно будет пустить как на погашение пени за транспортный, имущественный налоги, так и в счет НДПИ или НДС.

Более того, использовать переплаченные средства федерального налога предприниматель больше не сможет, если по региональным, местным, федеральным сборам у него есть недоимка. Средства будут использованы на ее перекрытие. И только по итогам уплаты всего, что плательщик просрочил (включая штрафы и пени), остаток можно будет вернуть на расчетный счет. И не только вернуть.

Что можно будет сделать с переплатой по налогам всех уровней?

Обнаружив переплату (или узнав о ней от налоговиков), предприниматель может сделать одно из трех.

  1. Направить ее в счет имеющихся задолженностей (но только по налогам, страховых взносов изменения не коснулись). Причем как по своему усмотрению, так и по усмотрению налоговой службы.
  2. Оставить деньги на лицевом счете налоговой в качестве раннего внесения последующих платежей.
  3. Вывести средства на расчетный счет.

Погашение долгов

Если переплату первыми обнаружат сотрудники ФНС, они обязаны уведомить плательщика о такой находке. Закон дает им на это 10 дней. Правда, на практике это правило соблюдается не всегда. И налоговики часто сначала автоматом списывают все долги и пени, если суммы хватает, и только потом направляют уведомление предпринимателю.

В любом случае (было уведомление от ФНС или нет) налогоплательщик, узнав о переплате, имеет право самостоятельно распределить ее между имеющимися недоимками и штрафами за просрочку. Для этого он должен направить заявление в налоговую службу с указанием сумм переплаты, недоимки и статей, на которые переплату нужно распределить. В течение 10 дней получатель должен ответить на эту заявку (положительно или отрицательно).

Если заявления не будет, средства распределят по своему усмотрению. Остаток, если он будет, можно вернуть. Но опять же, не по умолчанию, а после рассмотрения соответствующей заявки.

Начало отсчета

10 дней, которые даются налоговикам на решение о распределении переплаты, считаются с разных моментов в зависимости от обстоятельств:

  • с момента обнаружения факта наличия переплаты, если заявки от налогоплательщика не поступало;
  • со дня получения заявления о распределении средств, если такое было отправлено;
  • если налогоплательщик перед принятием решения о том, на какие недоимки в первую очередь направить лишние деньги, запросил сверку в налоговой, то 10 дней считаются с даты предоставления акта этой сверки;
  • со следующего дня после камеральной проверки, если она проводилась (и в ходе нее обнаружилась переплата);
  • со следующего дня после вступления в силу решения проверяющего, если в ходе камеральной проверки обнаружены нарушения;
  • с даты вступления в силу судебного решения, если налогоплательщик обратился в суд и выиграл его по вопросам распределения налоговой переплаты.

Оставить, нельзя забрать

Если предприниматель или компания приняла решение оставить средства на лицевом налоговом счете, чтобы снизить в будущем на их сумму новые взносы, ей достаточно просто уведомить об этом налоговиков. Это делается через бланковое заявление по форме № 1150057 в классификаторе налоговых документов. Только перед подачей заявки стоит не полениться и запросить сверку: если суммы в заявлении не совпадут с выявленной налоговиками переплатой, его отклонят.

Забрать, нельзя оставить

Наконец, самый распространенный ранее и теперь осложненный сценарий. Когда плательщик хочет вывести переплаченные деньги на свой счет, ему надо:

  • сделать сверку;
  • при необходимости подготовить уточненную декларацию;
  • направить в налоговую заявление по форме № 1150058;
  • получить решение налоговой службы (у нее есть 10 дней на рассмотрение и 5 дней на отправку уведомления о принятии решения);
  • проверить средства на счету (их возвращают через месяц).

Переплата старше 3 лет

Важный момент: все вышеперечисленное касается избытка средств за уплату налогов, который возник не раньше чем три года назад. Если переплате больше 3 лет, использовать ее в счет долгов по другим налогам ФНС не имеет права. Но и налогоплательщик просто так снять их не сможет. Здесь нужно судебное рассмотрение и принятие решения:

  • о продлении срока распоряжения переплатой;
  • начале отсчета трех лет не с даты образования переплаты, а со дня, когда юридическое лицо или предприниматель о ней узнал (нужно объяснить, почему налогоплательщик так долго оставался в неведении).

Обобщенный план действий

Суммируя, можно вывести следующий план действий для компаний или ИП, которые узнали о переплате по любому из видов налогов (с 1 октября – в любой бюджет). Он не меняется в зависимости от источника информации – об избытке может узнать как сам плательщик, так и налоговая, которая его обязана уведомить.

Так, на первом шаге следует запросить сверку. Ее предоставят в течение 5 дней тем способом, который укажет заявитель (заявка в свободной форме). Если цифры в этом документе отличаются от того, что насчитал налогоплательщик, последний может подписать акт сверки с указанием на наличие разногласий.

Шаг второй – подготовка заявления (о взаимозачете или возврате по соответствующим формам). Его будут рассматривать 10 дней. Еще до 5 дней уйдет на оповещение о результатах этого рассмотрения.

Шаг третий – контроль исполнения принятого решения. Если заявка утверждена, то взаимозачет будет проведен в тот же день. Возврат – в течение месяца.

При этом стоит помнить, что распоряжаться переплатой по любым налогам может только собственник налогового лицевого счета. То есть сам налогоплательщик. Вносить же деньги на его счет может кто угодно.