Чего только не предоставлялось бизнесу в качестве поддержки от государства в 2020 году – и льготы, и отсрочки по платежам или отчетности, и отмена налогов, и их уплата в рассрочку. Неудивительно, что под конец ФНС обнаружила существенное снижение поступлений. Понятно, что частично это падение объясняется теми самыми льготами.

Но налоговики, такое впечатление, преисполнены уверенности, что многие предприниматели не совсем законно использовали послабления. А это значит, что служба будет активно искать нарушителей в ближайшие месяцы. И найдет. Или «запишет» в нарушители тех, кто неосторожно вел себя с документами.

Эксперты уже предсказывают массовые проверки и рассказывают, что нужно сделать для их прохождения без последствий. В частности, специалисты рассказали, в каких случаях налоговики ищут нарушения с особым тщанием, и как сделать, чтобы бизнес после таких поисков не получил штрафов (если действовал честно, конечно).

Неустойка

Больше всего внимания, как показывает практика, привлекают именно неустойки. По ним бизнес в 2019–2020 гг. поставил настоящий рекорд. Что объясняется многочисленными срывами сделок:

  • из-за карантинных мер, принимаемых российским правительством;
  • локдаунов в других странах;
  • снижения активности компаний-контрагентов, связанного с кризисом или все тем же карантином;
  • изменения в законодательстве, которые привели к «уходу» компаний обратно в «тень»;
  • экономическими потрясениями этого и прошлого года.

Почему это сомнительно

Логично, что стороны договоров, которые успели полностью выполнить свои обязательства, но не получили ожидаемого от партнеров, массово обращались в суды для получения неустоек, положенных по соглашению. Этим воспользовались и не самые честные предприниматели, которые на волне таких судебных исков «провернули» десятки фиктивных сделок с неустойками. Признаками таких сделок, по мнению налоговиков, являются:

  • отсутствие привязки ко времени проведения сделки (в разгар изоляционных мероприятий, например, стороны заключают договор о поставке импортных товаров – такое всегда вызывает сомнения);
  • непрописанные условия форс-мажора, которые для многих честных компаний де-юре отменили обязательство по выплате неустоек;
  • завышенные суммы неустойки (когда исполнитель по контракту обязан вернуть вдвое больше, чем получает при нормальном исполнении обязательств).

Для ФНС неустойка – это в принципе нежелательный платеж, так как он не учитывается в доходы компании и не включается в облагаемую базу НДС. Потому налоговики будут очень тщательно проверять каждый возврат (или компенсацию). И в случае выявления махинаций выпишут штраф, доначислят налоги на прибыль и добавочную стоимость, пересчитают расходы бизнеса.

Профилактика

Что надо сделать тем, кто получал в 2020 году честную неустойку:

  • доказать, что договор с контрагентом, не исполнившим своих обязательств, был не фиктивным (то есть накануне проводилась проверка этого партнера, договор в целом мог быть исполнен);
  • обосновать размер неустойки (желательно не прописывать в этом пункте удвоенную или утроенную сумму сделки, чтобы не оказаться под пристальным вниманием, идеальный вариант – четко установленные условия выплаты неустойки в размере, не превышающем стоимости сделки);
  • оперативно реагировать на запросы и уточнения налоговиков (всего день «игнора» может вылиться в серьезные подозрения и блок расчетного счета).

Манипуляции с расчетами

Еще одна распространенная причина касается отклонений от прописных условий договора в части расчета. Речь о случаях, когда после подписания контракта получатель денежного вознаграждения (гонорара, стоимости товаров) меняет реквизиты перевода – просит отправить средства в счет его кредиторской задолженности или на карту директора.

В чем риск

Если такие отклонения заранее оговорены в документах или партнеры давно сотрудничают, и в их практике такое случается едва ли не каждый месяц, вопросов, скорее всего, не возникнет (или они будут улажены в ФНС без труда). Другое дело, если это первый опыт работы двух компаний.

Тогда тот, кто переводит деньги, может невольно оказаться участником некой схемы:

  • перевести средства на счет однодневки;
  • отправить деньги физическому лицу, которое не платит из них НДФЛ;
  • заплатить сомнительному получателю (и тем самым связать свое имя с ним, оказавшись в списках проверяемых на несколько лет вперед).

Как предупредить

Чтобы такого не произошло, от прописных условий расчетов лучше не отклоняться совсем. Если необходимость в смене реквизитов все же возникла, желательно взять у контрагента письменное заявление на эту смену и заодно проверить получателя. Еще одна подстраховка – назначение: нужно указать, за что и по какому договору перечисляются средства. Для налоговиков этого обычно достаточно.

Самозанятые

Насколько налоговая служба лояльна к самозанятым гражданам, настолько же она придирчива к юридическим лицам, которые с этим гражданами заключают договоры. Несмотря на все штрафы и санкции, многие по-прежнему, как оказалось, используют спецрежим НПД для перевода сотрудников.

И ФНС по-прежнему тщательно отслеживает подобную практику, чтобы выявлять и наказывать нарушителей. В чем суть:

  • режим налогообложения для самозанятых позволяет получать от них услуги и товары, не выплачивая НДФЛ и социальных взносов;
  • компании переводят де-факто постоянных сотрудников в плательщики налога с дохода от профессиональной деятельности;
  • налоговики находят такие компании, начисляют им штрафы, удерживают НДФЛ, страховые и другие социальные сборы (появляется и просрочка, и пени).

Чтобы такого не произошло, нужно заключать договор с человеком, который последние 2 года не работал в компании (а в идеале никогда не числился в ее штате), и правильно составлять текст этого документа. В нем не должны фигурировать обязанности, должности, терминология трудоустройства (сотрудник, работник, работодатель, зарплата). Все чеки от самозанятого исполнителя должны быть в порядке на случай, если по итогам года его доход превысит лимит в 2,4 млн рублей (он автоматически будет переведен с режима НПД).