Мораторий на выездные проверки налоговой, который ввели в рамках программы поддержки малого бизнеса в кризис из-за пандемии, подошел к концу. Уже известно, что налоговики все это время без дела не сидели. У них были и возможности, и время, чтобы сформировать списки тех, кого нужно проверить после «каникул».
И пусть их визита, согласно оговоркам представительства ФНС, ждать в июле не придется. Рано или поздно аудиторы могут нагрянуть к каждому.
Можно ли уже сейчас оценить вероятность такого визита? Эксперты говорят, можно. Секрет в том, что служба не применяет неких секретных способов выявления нарушителя. Она действует по единой концепции, которая основана на 12 вопросах о хозяйственной деятельности компаний и ИП.
Если ответы на них вызовут подозрения, вероятность проверки повысится. И чем больше таких подозрительных ответов будет, тем выше вероятность встречи бизнеса и налоговиков.
Конкретный перечень пунктов, на основании которых формируется план выездных налоговых проверок, есть в открытом доступе. И разобрать его с позиции своих внутренних условий может каждый.
Вопросы к ИП и компаниям на любой системе налогообложения
В списке есть деление по налоговым режимам, по которым работают потенциальные проверяемые. Но имеются и общие моменты. Их семь.
- Налоговая нагрузка.
- Убыточная работа.
- Низкая месячная зарплата сотрудников в среднем по региону.
- Сложная схема с привлечением нескольких контрагентов.
- Неоправданно высокий налоговый риск.
- Смена налоговых инспекций.
- Сомнительные инциденты, связанные с требованиями налоговой.
Налоговая нагрузка
Суть данного понятия проста: берется отношение размеров налогов, которые были уплачены за конкретный период, к выручке за тот же период. Обычно оценивается срок длиной в год. Контрольная цифра – налоговая нагрузка на бизнес в среднем по отрасли.
Если у ИП или малой фирмы собственная нагрузка за 2019 год, например, окажется на 10–20% меньше, чем у коллег, это привлечет внимание налоговиков. Они могут провести уточненные расчеты (например, взять выборку с лета 2019-го по лето 2020-го), а могут сразу внести участника коммерческого рынка в очередь на выездную проверку.
Убыток
Убытки в марте – июне 2020 года, конечно, никто рассматривать, как повод для подозрений не станет. Во-первых, о них предприниматели сообщали, когда запрашивали каникулы (те, кто подавали заявку на послабления). Во-вторых, факт снижения прибыльности вплоть до ее отрицательных значений во время действия режима повышенной готовности у многих компаний давно известен.
Другое дело, когда ИП и фирмы сдают бухгалтерскую и налоговую отчетность с убытком с 2018 года. Если бизнес больше 2 лет работает в минус и при этом продолжает функционировать в стандартном режиме, не закрываясь, не продаваясь и даже не сокращая штата, – налоговиков его феномен обязательно заинтересует.
Зарплата работников
На сайте Росстата есть средние показатели заработной платы представителей разных профессий по регионам. Если по факту анализа окажется, что компания недоплачивает своим кадрам 20% и более от этой суммы, ее будут проверять.
Причем не только по части нарушения трудового законодательства, но и в плане сокрытия реальных зарплат. Оплата труда в конвертах – тот вид нарушения, по которому ФНС уже объявило форменную «охоту на ведьм». Так что подобные расхождения в ставках – это почти гарантия предстоящей проверки.
Сложная схема с контрагентами
Недавно был принят новый свод правил, который облегчает жизнь бизнесу, случайно заключившему договор с так называемой фирмой-однодневкой. Платить за нее налоги он больше не должен, а если докажет, что знать не знал о ее незаконной деятельности, то еще и все вычеты получит в полном объеме.
Но это если подобный контакт за бизнесом отметят впервые. Если же окажется, что ИП буквально каждый квартал сотрудничает с разными нарушителями, его приедут проверять. А еще проверки стоит ждать, если компания постоянно привлекает:
- перекупщиков;
- посредников без официальной регистрации;
- работников-инвалидов (от 2–3 человек и более);
- самозанятых (если штат «поредел» на 80%, а договоров с плательщиками НПД значительно прибавилось).
Налоговые риски
Существует пул операций, совершение которых всегда вызывает вопросы. К ним относятся:
- активная работа с офшорами;
- постоянная смена контрагентов;
- обналичивание денег.
Все это – признаки сокрытия налогов и получения необоснованной выгоды.
Миграция между службами
Смена юридического адреса позволяет сменить и налоговую инстанцию, которая будет проверять бизнес. Если компания совершила данное действие 1 раз за последние несколько лет (банально переехала в офис поменьше), вопросов к ней не возникнет.
Но если такая смена адреса с переездом в другой регион (под контроль другой службы) имела места 2 и более раз, бизнес вызывает подозрения. Проверки ему не избежать. Впрочем, при наличии оснований для переездов проблем у него не возникнет.
Халатное отношение
ФНС сильно не любит, когда бизнес уклоняется от ее запросов, рекомендаций, требований по внесению правок. Проверки стоит ждать тем, кто так и не дал разъяснений по представленным вопросам службы.
В большинстве случаев это те, кого успели проверить в камеральном режиме до введения моратория. Речь о компаниях, которые:
- не смогли предоставить запрошенных документов в прошлый раз (не сохранили их);
- проигнорировали запросы на дополнительные формы и справки;
- не выполнили рекомендаций, данных контролерами.
Список вопросов к тем, кто работает на ОСНО
Все вопросы к компаниям на общей системе налогового обложения вращаются вокруг соотношения доходно-расходных статей. Проверки стоит ждать, если бизнес тратит на НДФЛ более 83% получаемых доходов (практически нулевая доходность), демонстрирует в бухгалтерских документах ускоренное снижение выручки по сравнению с сокращением расходов и уменьшение доходности при неизменном уровне доходов. Если темпы роста выручки выше, чем темпы роста затрат, это тоже вызовет вопросы.
Кроме того, налоговики проверят рентабельность продаж и активов по бухгалтерии. Если ее уровень ниже, чем в среднем по отрасли, направят ревизора для выяснения причин.
Специальные режимы
Бизнес на спецрежиме будут проверять, если заподозрят, что он «подгоняет» свои результаты для сохранения налоговых льгот. Например, занижает доходность. Поводом для проверки послужит неоднократное критическое приближение ее уровня к установленным лимитам (в пределах +/- 5%) несколько отчетных периодов подряд.