Специальный налоговый режим для плательщиков налога с дохода от профессиональной деятельности пришелся в кризис как нельзя кстати. Представители Госдумы уже объявили, что самозанятые граждане с большой долей вероятности получат господдержку. Регионам, где режим еще не введен, разрешили вводить его по инициативе местных властей.

Самим налогоплательщикам, которые готовы предоставлять услуги или продавать товары собственного изготовления, осталось только подготовить за заказчиков договоры. Именно отсутствие их шаблонов до кризиса упоминалось как причина отказа корпоративных клиентов от сотрудничества с НПД-шниками. Как решить проблему? Для начала надо разобраться с юридическими нюансами.

Какой договор заключает самозанятый с заказчиком

Существует несколько форм договоров, которые плательщик НПД может заключить с клиентом. Чаще всего это стандартный ГПД – гражданско-правовой договор о сотрудничестве. Но в некоторых случаях его уместно заменить договором подряда. Отличия между форматами просты: в первом случае оплачиваемый результат – готовый продукт, интеллектуальная собственность (текст, иллюстрация, дизайн сайта), во втором – физический товар (построенная беседка, изделия hand-made).

Нетрудовой

Вне зависимости от предмета договора, составить его надо таким образом, чтобы ФНС не пришло в голову даже пытаться переквалифицировать его в трудовой. Для этого надо знать основные отличия между ГПД и трудовым соглашением. Помимо включенного во второй документ социального пакета от работодателя, это будут:

  • Разные статусы исполнителя. В трудовом договоре он получает конкретную должность, согласно штатному расписанию. В соглашении с самозанятым перечисляются обязанности, которые он должен исполнить. Они могут перекликаться с функциями сотрудников, но в тексте не должно фигурировать должностей. Желательно даже избегать названий профессий (так как в штатном расписании могут найтись должности с тем же наименованием).
  • Разные статусы сторон договора. В трудовом соглашении это наниматель и наемный работник, в ГПД – заказчик или покупатель и исполнитель или продавец. Только с упоминанием продаж стоит соблюдать осторожность: закон разрешает регистрироваться в статусе самозанятых тем, кто реализует продукцию собственного изготовления (или написания, если это программист).
  • Предмет договора. В случае с наймом сотрудника это постоянный процесс исполнения функций. Самозанятый обязуется не исполнять, а предоставить конкретный результат.
  • Тип вознаграждения. Здесь все просто: зарплата сотрудника и оплата услуг, товаров, результата работ НПД-шнику.
  • Делегирование полномочий. В трудовом договоре этот пункт расписывается подробно, чтобы у сотрудника не возникло желания переложить свои обязанности на подчиненных. Самозанятый в выборе исполнителей – лиц, которым он делегирует свои задачи, – не ограничен. При этом отвечает за результат перед заказчиком только он сам.

 Что еще важно

Спецрежим налогообложения тоже должен быть отражен в договоре самозанятого и его заказчика. Это обычно делается в пункте с описанием финансовых условий сделки. Здесь просто нужно прописать, что НДС на товар не уплачивается в связи с таким-то статусом продавца (ФЗ-422, статья 2, ч. 9).

Обязательство плательщика НПД по своевременному исполнению заказчика о смене предпринимательского статуса очень желательно отразить в договоре. Для этого подходит раздел с иными условиями. Здесь же (или в тексте о правах и обязанностях) можно указать на обязанность исполнителя предоставлять чек по факту оплаты части или всей заявленной суммы по договору.

Работая на международном рынке (в интернете), желательно сразу подготовить и NDA, которое обычно идет приложением к основному договору (соглашение о неразглашении). Его обычно требуют в качестве подтверждения ответственного отношения исполнителя к конфиденциальным данным.