Совсем скоро популярный режим ЕНВД уйдет в архив. И многие предприниматели все еще находятся в раздумьях, куда с нее переходить. Надо сказать, меры на государственном уровне, призванные облегчить это решение для бизнеса, были предприняты.

Взять тот же патент – его существенно переработали, стараясь приблизить к ЕНВД. Расширена площадь торговых помещений, стала разрешенной статья расходов на страховые взносы, появились новые направления, по которым можно работать по патенту.

Хотя ставить знак равенства между двумя системами налогообложения, конечно, пока рано. А это значит, что всем, кто рассматривает ПСН как альтернативу налогу на вмененный доход, нужно разобраться в тонкостях. Эксперты собрали 5 главных вопросов по патенту, чтобы сэкономить время таким предпринимателям.

3 главных отличия

Но сначала стоит разобрать три принципиальных отличия ПСН и ЕНВД:

  • другой предел доходности – на ЕНВД его не было вообще, по патенту максимум 60 млн рублей в год;
  • число сотрудников (у патента лимит значительно ниже – 15 человек против 60 в режиме единого налога на вмененный доход);
  • зато декларацию держателю патента сдавать не нужно – достаточно «купить разрешение» на работу и вовремя его обновлять (напомним, плательщики ЕНВД отчитывались ежеквартально).

Еще одно отличие, но не столь существенное – Книга учета доходов. На ЕНВД ее вести не нужно было, а на ПСН она обязательна. Но показывать ее надо только по требованию налоговиков (так реализован контроль соответствия лимитам).

Виды деятельности

Перечень направлений, в которых может работать держатель патентов, частично отдали «на откуп» регионам. В целом на ПСН можно работать в любой нише, которая не относится к запрещенным для данного режима. Но список разрешенных и запрещенных профилей могут уточнять администрации субъектов РФ.

Согласно общим правилам, ПСН не для компаний, которые:

  • осуществляют доверительное управление;
  • производят подакцизные товары;
  • заняты добычей полезных ископаемых;
  • осуществляют перевозки (любые), если в парке больше 20 автомобилей;
  • оказывают кредитные, финансовые услуги, работают на фондовом рынке (операции с ценными бумагами, валютами);
  • торгуют оптом или по договорам поставки.

Ретейл, общепит, автоперевозки (малые транспортные компании), услуги населению, автосервисы и автостоянки, отельный бизнес – все это относится к видам деятельности, которые могут осуществляться по патенту. В НК РФ их 80. Но по своему региону все равно нужно уточнять информацию. Сделать это можно на сайте ФНС в разделе ПСН (выбираем регион, открываем региональные законы по ссылке и читаем, следим за изменениями).

Сроки

Патент оформляется не менее чем на 1 месяц и не более чем на 12. При этом он не может быть куплен в одном году, а закончиться в другом. При переходе на ПСН в марте 2021-го, например, бизнес сможет получить его максимум на 9 месяцев (любое количество дней от 30 и больше, но с окончанием не позже 31 декабря 2021 года). Оформить патент можно с любого числа месяца.

В рамках переходного периода в 2021-м будет действовать специальный временный патент. Его можно будет получить на срок от 1 до 3 месяцев (максимум до 31 марта).

К слову, такой – временный или краткосрочный патент – отличное решение для тех, кто планирует переход на патентную систему, но не уверен в ее экономической выгоде. Можно оформить документ на 1–3 месяца и попробовать. Только тогда вместе с заявлением на ПСН подайте заявление на УСН. Если патент окажется неудобным, вы не будете переплачивать по ОСН, на которой автоматически окажутся все, кто не перейдет с ЕНВД до 31 декабря 2020 года (и до этого был на общей системе или вообще не регистрировался ни на что, кроме «вмененки»).

Место действия

Согласно общим правилам, патент может оформляться на 1 или несколько точек работы, расположенных в одном субъекте РФ. При этом если налогоплательщик открывает новый магазин, уже будучи на ПСН, ему придется покупать для новой торговой точки дополнительный патент – внести изменения в действующий документ нельзя. Как нельзя работать по нему в нескольких субъектах.

Единственным исключением будут перевозки. Для них, согласно письму Минфина № 03–11–11/78446, местом работы считается субъект, в котором заключается договор на доставку. И даже если она осуществляется в другой город, район, регион или это развоз по нескольким субъектам, в каждом из них покупать патенты не придется.

Есть еще несколько важных уточнений:

  • Если в рамках одного субъекта потенциальный доход бизнеса по расчетам региональных налоговиков в разных районах отличается, то место действия патента может быть ограничено на региональном уровне. К примеру, для кафе одной сети, расположенных в центре города, и на окраине, местные власти могут запросить 2 разных патента.
  • Для компаний, занятых в сфере розничной, развозной, разносной торговли и общепита, предыдущее правило не актуально. Их патент всегда действует на всей территории субъекта.

 Налоги

Наконец, что касается налогов, то на ПСН большинство из них не платятся. Основная выплата – это стоимость патента. НДФЛ за себя, налог на имущество и НДС такой предприниматель платить не должен. Правда, здесь тоже есть уточнения.

Во-первых, за работников НДФЛ и страховые взносы все равно придется заплатить. Благо, на последние можно уменьшать стоимость патента, о чем чуть ниже.

Во-вторых, есть налоги, которые платят все:

  • на добавленную стоимость импортных товаров;
  • на недвижимое имущество из специального перечня муниципальной власти;
  • на транспорт;
  • на землю;
  • за пользование водными ресурсами.

В-третьих, не положенные к уплате только налоги с доходов физлиц в рамках бизнеса. Если предприниматель окажет услуги по индивидуальному договору (например, консультационные) или продаст личный автомобиль, с дохода от таких действий он должен заплатить в казну сборы.

Стоимость патента

Собственно, налог на ПСН составляет 6% от потенциальной выручки в год. Расчет последней осуществляется по региональным законам и меняется ежегодно. Рассчитать конкретную цену патента для своего бизнеса можно, воспользовавшись универсальным калькулятором на сайте ФНС.

Платить ее можно по-разному. Если это краткосрочный патент (1–6 месяцев), всю сумму можно внести до окончания его действия. Для долгосрочных документов сумма делится на части: первую треть надо внести в течение 90 дней с момента расчета стоимости, остальные 2/3 – до конца срока действия.