Налог со вмененного дохода в 2021 году исчезнет, и сегодня предпринимателям, которые работали по тому режиму, уже пора определиться, как они будут действовать дальше. Практика показывает, что большинство вмененщиков уже сделали выбор в пользу упрощенной системы.

Осталось только определиться, как на нее перейти. В части расчета налога, который нужно будет перечислить по итогам 2020-го и заплатить в первые месяцы следующего года. Разбираемся с алгоритмом расчетов по статьям.

От чего отталкиваться

Отправная точка – кассовый метод, который используют все плательщики на УСН. Правовую же базу для будущих расчетов и переходов формирует НК РФ, а все тонкости, на которые в случае чего можно будет ссылаться, описаны в его разделе № 26.2. По вопросам, которые вызывают сложности, можно обращаться к разъяснениям Министерства финансов.

Расчет доходов в переходный период: два сценария

Все «упрощенцы», какой бы специальный режим они ни использовали («Доходы» или «Доходы минус расходы») должны правильно посчитать выручку по итогам года. И здесь возможны варианты с отсроченными платежами или авансовыми расчетами с отсроченной отгрузкой товара.

Два самых распространенных сценария выглядят так:

  • Отложенный платеж. Когда услуги оказаны или продукция отгружена еще на этапе работы по ЕНВД (в 2020 году), а оплата за них пройдет уже после перехода на УСН (в 2021-м).
  • Авансовый платеж. Здесь обратная ситуация – деньги за работу или товар получены компанией в статусе плательщика единого налога со вмененного дохода, а свои обязательства поставщик или исполнитель осуществляет, будучи уже на УСН.

Разграничивать порядок расчета для обоих сценариев нет смысла, так как он одинаков. В новом периоде (2021 год, работа на упрощенной системе) учитывать доход, полученный от сделок авансом или постфактум, не надо. Он считается по итогам года по правилам для ЕНВД.

Расчет затрат переходного периода

По программе «Доходы» расходы не имеют значения – их можно отображать в том же порядке, что и раньше. Тем же, кто выбрал спецрежим упрощенного налогообложения прибыли (то есть считает налогооблагаемую базу от разницы между выручкой и затратами), нужно разобрать три момента:

  • как учитывать затраты на закупку товаров, материалов, сырья;
  • что делать с амортизацией основных средств;
  • из чего вычитать суммы страховых взносов за сотрудников.

Закупки

Если товары для последующей перепродажи закуплены в статусе плательщика ЕНВД и проданы до конца 2020 года, их стоимость считается так же, как и раньше. Если продажи такой продукции начались в 2021-м, то себестоимость изделий учитывается в расходах нового периода (по мере реализации).

То же касается издержек, связанных с продажами:

  • доставка за счет продавца;
  • услуга хранения на складе до самовывоза или передачи транспортной компании;
  • послепродажный сервис и т. д.

Они уменьшают налогооблагаемую базу по УСН в новых периодах (и учитываются в месяце их возникновения). Это регламентируется ст. 346.25 (в пункте 2.2) Налогового кодекса.

По аналогии учитываются издержки на закупки материалов и сырья для производства продукции. Если они закуплены в 2020 году, а продажи товаров с их использованием осуществляются в 2021-м, покупная стоимость берется при расчете налога по УСН.

Амортизация

Все та же ст. 346.25 НК, но уже в пункте 2.1 предусматривает возможность для плательщиков по УСН учитывать амортизацию оборудования и других основных средств при расчете налогооблагаемой базы. Только здесь нужно подтверждение срока службы:

  • если средства рассчитаны на использование в течение 15+ лет, то их остаточную стоимость списывают равными долями на протяжении 10 лет работы на УСН;
  • расчетную стоимость (покупка минус амортизация) оборудования с периодом эксплуатации 3–15 лет, списывают по частям (половина – в первый год на «упрощенке», еще 30% распределяют по отчетным периодам второго года, последние 20% – равными долями в третий год работы на УСН);
  • стоимость основных средств с полезным сроком службы до 3 лет списывают равными частями в течение первого года после перехода на упрощенную систему.

Страховые взносы

Со страховыми взносами за сотрудников все просто. Их учитывают при расчете последнего взноса по ЕНВД за четвертый квартал. Даже если фактические выплаты (например, зарплат за декабрь) будут осуществляться уже в январе (то есть, когда бизнес перейдет на УСН). Единственное уточнение: речь идет только о взносах, пособиях и выплатах для работников, которые были заняты в деятельности компании, пока она работала на спецрежиме ЕНВД.