В 2020 году специальный налоговый режим, введенный недавно, как экспериментальный, стал действовать по всей России. Он работает для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью.
Официально режим называется НПД или налогообложение дохода от профессиональной деятельности. Неофициально тех, кто его использует, называют самозанятыми гражданами или ИП.
С такими участниками рынка выгодно работать юридическим лицам. Во-первых, за них не нужно платить НДФЛ и другие сборы, как за сотрудников. Во-вторых, самозанятые предоставляют чеки, то есть расходы на их услуги можно учесть при расчете собственных налогов.
В-третьих, государство «продвигает» такой режим, то есть пока относится и к тем, кто его использует, и к их партнерам лояльно. Но не всегда. В некоторых случаях сотрудничество с самозанятыми исполнителями может доставить определенные неприятности. Как этого избежать?
Проверка перед заключением договора
Прежде всего, даже в данном случае (когда товары или услуги заказываются у плательщиков НПД) никто не снимает с юридических лиц или предпринимателей недавно возложенное обязательство по проверке исполнителей. При работе непосредственно с самозанятыми необходимо проверять:
- статус (несмотря на открытость и доступность информации находятся такие исполнители, которые заявляются, как плательщики НПД, не имея фактической регистрации в сервисе «Мой налог», это нужно проверять на сайте ФНС по ИНН потенциального партнера);
- наличие сотрудников (по закону самозанятые не могут нанимать работников, но здесь нужно быть внимательными, потому что работать с помощниками по договору они вправе);
- сумму контракта (заключая годовой договор на оказание услуг на сумму, близкую к 2,4 млн рублей, стоит быть готовыми к тому, что после выплаты этой суммы, особенно если предусмотрен 100%-й аванс, плательщик НПД будет автоматически переведен на другой налоговый режим, если это ИП, и потеряет статус самозанятого, если это физическое лицо).
Когда у налоговиков точно возникнут вопросы
В целом налоговые инспекторы нормально относятся к сотрудничеству самозанятых и юридических лиц. Исключений всего два.
Первое – это переход в новый статус бывшего сотрудника компании, с которой у него теперь заключен договор. Особенно если до этого перехода он числился как обычный ИП. Это наводит на мысли, что работодатель просто оформляет персонал в разных статусах во избежание выплат.
Второе обстоятельство, при котором у налоговиков с высокой долей вероятности возникнут вопросы к сотрудничеству юридического лица и плательщика налога с дохода от профессиональной деятельности, – единственный заказчик у последнего. Когда самозанятый работает только с одной компанией в течение, например, 6–12 месяцев, это, опять же, вызывает подозрения в том, что он предприниматель, а не «скрываемым» сотрудником юрлица.
Как оформлять сотрудничество
Здесь все просто: любые сделки с плательщиками НПД оформляются договором на оказание услуг или продажу товара. Если самозанятым стал предприниматель, с которым компания уже сотрудничала, ей даже менять содержание договора не придется (де-юре изменился только режим налогообложения ее партнера). При условии, что дальнейшая работа ведется на тех же условиях, что и раньше, конечно.
Если плательщик НПД – физическое лицо, с ним заключается новый договор. В нем важно указать статус партера, четко обозначить оплачиваемые услуги и результат, за который платит заказчик.
Чтобы избежать вопросов со стороны налоговой:
- не используйте слов вроде «заработная плата», «обязанности», «график работы» в тексте договора;
- распределите дни оплаты услуг так, чтобы они не были похожи на выплаты авансов, зарплат и премий (например, не 2 раза в месяц, а 1, не по 5/15/25 числам, а на следующий день после оказания услуги);
- пропишите в блоке ответственности исполнителя его обязательство по выплате взносов НДФЛ и других сборов в случае потери статуса самозанятого.
Расчеты с плательщиками НПД могут осуществляться как на корпоративный счет ИП, так и на личную банковскую карту. Проследите, чтобы самозанятый указал в качестве платежного инструмента не свою старую зарплатную карту, а именно дебетовую.