В 2020 году, когда многие магазины, и не помышлявшие о переходе в онлайн, вынуждены были закрыться в связи с ограничительными мерами противодействия распространению пандемии, они волей-неволей устремились в интернет. И открыли для себя маркетплейсы – удобные площадки, на которых можно торговать практически любыми товарами, не открывая собственного онлайн-магазина.

Такие продажи, конечно, многих спасли. Но в плане учета они вызвали массу вопросов со стороны предпринимателей, которые сами едут бухгалтерию, и бухгалтеров в компаниях, где учетом заняты специалисты. Ответы, как водится, не заставили себя ждать. Предлагаем их на 5 самых распространенных вопросов, связанных с продажами через маркетплейсы.

Форма сотрудничества

Самый очевидный вопрос: по какому договору работать с маркетплейсом. В ст. 52 ГК РФ есть на него ответ. Практически все площадки, которые сегодня предоставляют пространство под e-commerce, заключают с партнерами агентский договор (вариант электронной типовой оферты). Это касается и таких гигантов, как Ozon или Wildberries.

Что значит, агент? Его функции в случае с маркетплейсами сводятся:

  • к посредничеству – предоставлению места для контакта продавца с покупателем;
  • рекламе;
  • организации продажи (склад под товары партнера – принципала, прием средств за покупаемую продукцию, в некоторых случаях доставка и возврат).

Агент совершает некоторые действия за партнера-принципала и получает за это вознаграждение в виде комиссии.

Кто есть кто

Из предыдущего вопроса (и ответа на него тоже) проистекает следующий. Если агент де-факто устанавливает контакт с покупателем, принимает от него деньги, отвозит ему покупку и передает проданную продукцию из рук в руки, кто тогда выступает продавцом. Другими словами, кто де-юре им является.

Ответ: хозяин магазина – принципал по агентскому договору. Несмотря на активное участие посредника, продавцом остается сам предприниматель. При этом агент может использовать одну из 2 схем:

  • заключать сделки от своего имени (упрощенная схема), как в случает с Ozon;
  • заключать сделки от имени продавца (сложнее, но для брендинга эффективнее), как у Wildberries.

Конкретные функции и опции представительства (от чьего имени выступает площадка) прописываются в оферте. Ее стоит почитать перед выкладкой витрины на том или ином маркетплейсе.

Когда маркетплейс может удерживать комиссию

В том же документе (оферте) будет рассказано и о том, как маркетплейст планирует удерживать свои комиссионные. Потому что, опять же, вариантов у него несколько.

В большинстве случаев удержание осуществляется по факту расчета с покупателем. То есть на этапе между получением денег от покупателя и их перечисления продавцу посредник забирает свое вознаграждение. При этом у компании-принципала товар с момента его поступления на склад маркетплейса и до продажи будет учитываться в отгруженных.

Кто выдает чеки покупателю

«Больной» вопрос современного бизнеса – чеки. С одной стороны, налоговики, будто сговорившись, взялись вести ожесточенный контроль их выдачи. С другой, – непонятно, кто должен оформлять такие документы при продаже через посредника. Ведь принципал де-факто не имеет точек контакта с покупателем (от его имени или в его интересах работает посредник).

Получается, де-факто не участвуя в сделке после отгрузки товара агенту, продавец должен подключаться к ней на последнем этапе только для того, чтобы выдать чек. По меньшей мере, именно такие требования устанавливало прошлое письмо Минфина (№ 03–01–15/39999).

К счастью, в 2020-м (возможно, по причине массового трафика продавцов на маркетплейсы) это требование было пересмотрено. В результате – очередное письмо Минфина № 03–01–15/44636, в котором продавцу-принципалу разрешается работать через посредника без кассовой техники. То есть функция выдачи чеков во всех случаях передается агенту. Вне зависимости от того, от чьего имени он выступает.

Правда, законодательно это правило до сих пор не закреплено. Так что очередное письмо Минфина может эту ситуацию изменить. Не стоит игнорировать новости на его сайте, касающиеся чековых вопросов и в целом e-commerce.

Как вести учет продаж через маркетплейс

Для правильного ведения учета товаров и поступлений от их продажи через маркетплейс, нужно знать, на каком налоговом режиме работает агент, и учитывать правила собственной системы налогообложения. Что здесь важно:

  • налогооблагаемая база считается от полной суммы продажи без вычета комиссии посредника (многие предприниматели совершают ошибку, считая налоги от чистых поступлений);
  • вознаграждение агента учитывается в расходах, если применяемая система налогообложения предполагает их учет;
  • доход или расход при УСН нужно учитывать строго в момент их получения или списания (то есть по факту перевода денег от посредника или удержания им комиссии).

Примеры расчетов

Для наглядности разберем процесс вычисления суммы налогов к уплате от продажи через маркетплейс единицы товара стоимостью 500 рублей (с учетом НДС) и себестоимостью 200 рублей (тоже с НДС) при комиссии посредника в размере 10%.

Алгоритм учета для продавца и маркетплейса на ОСН будет выглядеть так:

  • товар передается на склад агента для реализации (в проводке указывается себестоимость без НДС, то 166,67 рубля);
  • по факту продажи начисляется выручка в полном объеме (500 рублей);
  • себестоимость списывается без НДС;
  • начисляется НДС на себестоимость (33,33 рубля);
  • начисляется задолженность посредника – сумма к получению, 500 рублей;
  • получение выручки от продажи в полном объеме (500 рублей);
  • начисление вознаграждения (комиссия без НДС) – 41,67 рубля;
  • рассчитывается НДС агента – 8,33 рубля;
  • перечисляется полная сумма комиссии (50 рублей).

ОСН

Для расчета налога на прибыль или НДФЛ (для ИП), необходимо посчитать оба НДС к возмещению и начисленный налог на добавленную стоимость:

  1. Начисленный НДС, который заплатил продавец – 500/120*20 = 83,33 рубля.
  2. НДС к возмещению с себестоимости – 200/120*20 = 33,33 рубля.
  3. НДС к возмещению с комиссии агента – 50/120*20 = 8,33 рубля.
  4. Соответственно, НДС к уплате составит 83,33 — 33,33 – 8,33 = 41,67 рубля.
  5. Размер выручки без НДС – 500 — 83,33 = 416,67 рубля.
  6. Себестоимость без НДС – 200 — 33,33 = 166,67 рубля.
  7. Комиссия агента – 50 — 8,33 = 41,67 рубля.
  8. Налогооблагаемая база – 416,67 — 166,67 — 41,67 = 208,33 рубля.
  9. Налог на прибыль – 20% от 208,33 или 41,67 рубля.
  10. Общая сумма налогов к уплате – НП + НДС = 41,67 + 41,67 = 83,34 рубля.
  11. Для ИП это будет НДФЛ (13% от 208,33) + НДС = 27,08 + 41,67 = 68,75 рубля.

УСН

Если компания работает на упрощенной системе, то при расчете по программе «Доходы» она учитывает полную продажную стоимость товара (6% от 500 рублей), то есть платит 30 рублей налога. По программе «Доходы минус расходы» учитываются цены и комиссия с НДС, то есть из продажной цены 500 рублей нужно вычесть 200 рублей закупочной стоимости и 50 рублей комиссии маркеплейса. Налог – 15% от результата или 37,5 рубля.