С отменой налога на вмененный доход для многих компаний остроактуальным стал вопрос о покупке патента. Во-первых, потому что патентный налоговый режим, по сути, стал адаптированным под ЕНВД. Во-вторых, переходить на него после ЕНВД оказалось часто более выгодным, чем использовать привилегии упрощенной системы налогообложения.

Но будучи для многих совершенно новым, патент естественным образом вызвал немало вопросов. Начиная с расчета его стоимости.

Кто не ошибается…

Причем вопрос этот отнюдь не праздный. С одной стороны, любой бизнес должен понимать, почему он платит в казну именно столько. С другой стороны (и это не менее важно), как показывает практика, налоговая служба в своих расчетах тоже ошибается.

Только в 2020 году, согласно опросам, были выявлены более 500 случаев, когда стоимость патента ФНС рассчитывала неправильно. И это только инциденты, получившие огласку. Учитывая, что большинство ИП узнают о неправильном расчете случайно, можно предположить, что фактических ошибок намного больше. Причем практически всегда они увеличивают, а не уменьшают расходы налогоплательщика.

Как перепроверить налоговиков?

Для начала стоит разобраться с правилами расчета стоимости патента для конкретных условий бизнеса. Зависит она от 3 основных факторов:

  • места ведения (в крупном городе ставки выше, чем в небольшом, в пригороде они ниже, чем в черте города);
  • срока действия патента (его можно оформить не на полный год, цена за 1 месяц при этом не будет меняться, как в случае, например, с каско, а вот сумма будет);
  • установленного регламентом размера ожидаемого дохода (де-юре он называется потенциальным и публикуется в региональных таблицах по каждому направлению деятельности).

Потенциальная доходность налогоплательщика – это не константа. Она отличается от региона к региону и пересчитывается с заданной периодичностью. Причем зависит эта «ставка» за некую условную единицу источника прибыли не только от профиля бизнеса, но и от других условий. Наибольшее влияние на нее оказывают численность персонала, задействованного в работе, размер торговых (арендных и других) площадей, а также число основных средств (автомобилей у перевозчика, станков в типографии и т. д.).

Алгоритм расчета стоимости патента

Собственно, сумма, в которую обойдется предпринимателю патент на нужный срок, является 6%-й долей от потенциального дохода за этот срок. Но с учетом законодательных нюансов региона работы.

Здесь сразу важное уточнение: в отличие от УСН, в которой базой является место регистрации плательщика, в патентной системе все отталкивается от локации ведения бизнеса. То есть человеку, который живет в Москве, но работает в подмосковном Дмитрове, нужно изучать именно дмитровские нормативные акты, а не столичные. А тем, кто занят и в городе, и в пригороде, придется купить 2 патента (в приведенном примере – для Дмитрова и Москвы).

Собственно, план действий для проверки правильности расчета стоимости патента:

  • выбор вида деятельности и региона ее ведения (если это транспортная компания с несколькими площадками постоя, то местом работы считается город, в котором расположен ее основной офис);
  • подробное изучение местных законов о ПСН (в них должно значиться, что в регионе данное направление может вестись на основании патента, здесь же – таблицы со ставками потенциального дохода);
  • расчет годовой суммы потенциального дохода (пользуясь все теми же таблицами), коррекция ее на количество месяцев, на которые оформляется патент;
  • все, осталось от последнего значения взять 6% и сравнить его, например, с ожидаемым месячным налогом на УСН.

К слову, практика показывает, что даже по одному виду деятельности (та же сдача внаем недвижимости) в разных городах ИП может быть выгодно работать и по патенту, и по упрощенной системе. Именно поэтому все и надо просчитывать.