На 2021 год эксперты прогнозируют «обострение» отношений между бизнесом и налоговой. Ожидается, что проверки станут строже, поиск нарушителей будет более жестким, а количество выездов налоговиков значительно увеличится, хотя говорить, что пандемия отступила, пока слишком рано.

Возможно, отчасти причиной таких прогнозов является то, что у сотрудников ФНС станет больше времени. Ведь они закончили работу над масштабным экспериментом, который длился чуть меньше полугода. С июля по декабрь 2020-го налоговый орган по поручению правительства занимался разработкой новой программы, призванной повысить качество контроля за товарами и материалами на территории РФ, выпущенными в соответствии с таможенной процедурой.

Проще говоря, со всем, что иностранного использует российский бизнес. Не только для перепродажи, но и для собственных промышленных или иных нужд. В том числе, на уровне доставки таких товаров.

Результаты эксперимента признаны удачными. И это скажется на российском бизнесе. А начнется все уже летом – с 1 июля 2021-го, когда вступит в силу 371-ФЗ, который вносит поправки в Налоговый кодекс РФ.

Чем грозят результаты большого «налогово-учетного» эксперимента бизнесу в России? И почему новые правила сами законодатели называют первым шагом к электронному документообороту, хотя к полноценному ЭДО он имеет опосредованное отношение? Разбираемся в ключевых деталях.

Цели нововведения

Сами инициаторы обосновали нововведения желанием искоренить контрафакт как категорию в обороте товаров и услуг на территории России. Те, кто занимался экспериментом, добавили к основной цели вспомогательную – повышение качества учета и внешнего контроля оборота иностранной продукции и материалов, применяемых для корпоративных нужд.

Первым шагом к ЭДО эти нормы называют только потому, что они предполагают обязательную отправку счета-фактуры в электронном виде. То есть неизбежное заключение договора с лицензированным оператором ЭДО для ИП и юрлиц. Список таких операторов, понятное дело, будет утверждать ФНС. А электронная форма счета-фактуры называется таковой лишь потому, что передавать ее можно будет строго в виде скана (даже если сам документ полностью оформлен от руки).

Что требуется от бизнеса

По сути:

  • впервые идея тотального контроля импортных товаров и материалов (включая все, что выпущено в России, согласно таможенной процедуре), прозвучала еще в 2019 году;
  • в 2020-м налоговому органу было поручено разработать программное сопровождение для проведения эксперимента с целью опробовать идею на жизнеспособность;
  • по итогам 2020 года эксперимент был признан удачным, и теперь его базовые условия переведены в статус обязательных к исполнению действий.

Какие именно действия требуются от бизнеса и предпринимателей? В 371-ФЗ есть список товаров, за оборотом которых ведется контроль. Они называются прослеживаемыми, а сам процесс обязательной отчетности по ним – прослеживанием. Все, кто совершает с прослеживаемыми товарами какие-либо операции, обязаны:

  • предоставлять налоговикам отчет о такой деятельности;
  • регулярно передавать документы, содержащие реквизиты прослеживаемости;
  • оформлять и отправлять счет-фактуру в электронном виде.

Последнее требование актуально для тех, кто занимается доставкой, продажей или обработкой прослеживаемой продукции. Проще говоря, получает оплату за конкретные действия, с ней совершаемые.

В каких случаях электронный счет отправлять не нужно

Исключения, когда счет-фактура может не предоставляться (или оформляться не в варианте скана/электронного документа), предусмотрены только в 4 случаях:

  • товары приобретены у налогоплательщика для личных нужд и не будут использоваться в коммерческих целях;
  • покупателем выступает плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый гражданин);
  • прослеживаемый товар является экспортным или реэкспортным;
  • прослеживаемая продукция в России «проездом» и направляется в страны ЕАЭС.

Как оформлять счет-фактуру

Оформляется счет-фактура по утвержденной форме. Она есть в Приложении №1 постановления правительства № 1137. При этом ФНС разрешает вносить в бланк правки. В частности, допреквизиты можно добавлять над таблицей или сразу под визами ответственных лиц. В саму таблицу тоже разрешено вносить коррективы, но без нарушения последовательности уже имеющихся строк и столбцов (новые строки и столбцы можно добавлять только в конце таблицы).

Допустимые способы заполнения счета:

  • от руки;
  • на компьютере (с последующей распечаткой для простановки виз);
  • в комбинированном варианте (распечатанный бланк и реквизиты, внесенные рукой).

Заверять документ при отправке нужно квалифицированной подписью ЭЦП.

Кто подписывает документ

С уполномоченными лицами все предельно просто. Предприниматель должен расписаться сам. За юридическое лицо счет подписывает либо директор, либо главный бухгалтер, либо другое доверенное лицо, уполномоченное заверять подобную документацию внутренним приказом. Подпись стандартно расшифровывается (фамилия и реквизиты или полное имя). ИП должны указывать еще и номер регистрационного свидетельства.

Что нужно заполнить

Из уже опубликованной информации можно заключить, что заполнение новых обязательных документов не должно вызвать сложностей.

  1. Те, кто продает прослеживаемые товары, указывают:
    • номер документа и текущую дату;
    • информацию о сторонах сделки (если есть доставка, отправитель и получатель груза тоже указываются);
    • сумму и валюту оплаты (включая акциз и налоговую ставку при наличии);
    • договор, на основании которого осуществляется продажа (госконтракт, если это госзаказ);
    • сведения о продукции (строки 10–11 заполняются только для товаров иностранного производства).
  2. Компании и ИП, которые оказывают услуги или проводят работы с прослеживаемыми товарами, заполняют:
    • все строки до таблицы, кроме 3–4;
    • в 10–11 графах ставится прочерк.

Что думает бизнес по поводу нововведения

Среди представителей бизнеса, которые успели качественно изучить нововведения, уже устоялось мнение, что «акция», называемая первым шагом к ЭДО (по определению, призванному снизить количество бумажных документов), на деле значительно увеличит документооборот даже в малых компаниях.

Кроме того, как это всегда бывает с нововведениями, практика оформления обязательной документации неизбежно приведет к массе ошибок на первых порах. Что существенно замедлит работу целых ниш, например, в грузоперевозках. Плюс, санкции налоговой, которых в 2021 году и без того прибавилось.

Проще говоря, в целом отношение бизнеса к изменениям остается в большей степени негативным. Хотя как на самом деле заработает эксперимент, ставший реальностью, можно будет говорить только осенью.