При расчете налогооблагаемой базы предприниматели и компании, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны учитывать две группы доходов – реализационные и внереализационные.

Что относится к первой группе, как правило, понятно каждому налогоплательщику. Это любая выручка от продажи чего бы то ни было – товара, мебели, оргтехники и т. д.

А вот с внереализационными доходами ситуация обстоит сложнее. В этой группе есть поступления, которые могут участвовать в расчетах налога, а могут и не учитываться. Разбираемся, что куда нужно отнести.

Внереализационные доходы, которые надо считать для налога по УСН

Так, рассчитывая налог, обязательно нужно включить в доходную смету все, что получено в результате:

  • сдачи объектов или оборудования в аренду (кроме задатка, который в конце срока пользования нужно будет вернуть арендатору);
  • долевого участия в товариществах, организациях и предприятиях, кроме основной компании;
  • операций с ценными бумагами;
  • оформления депозитов или предоставления займов;
  • передачи прав (в первую очередь, на интеллектуальную собственность);
  • участия в целевых или благотворительных программах (исключение – господдержка);
  • списания задолженностей;
  • обнаружения излишков после проведения инвентаризации;
  • сделок, проведенных ранее (в прошлых налоговых периодах) при условии, что доход от них получен сейчас;
  • возврата средств от некоммерческих организаций (если они были оформлены как расходы в прошлых налоговых периодах);
  • разборки или сноса основных средств (учитывается стоимость остатков, если они пригодны для использования в бизнесе);
  • различных компенсационных выплат (неустойка, штрафы и пени по договору от контрагентов, не выполнивших обязательства, страховые возмещения и т. д.).

Средства, материалы, товары или иные ценности, которые налогоплательщик получил безвозмездно, тоже учитываются в этой группе доходов. Например, для ИП, предоставляющего агентские услуги, скидка, от конечного продавца, не «дошедшая» до покупателя (если он договорился о продаже по более низкой цене), – это внереализационный доход.

Что можно не учитывать

Есть и средства, которые в доходные статьи могут не включаться, а значит, налогооблагаемую базу не увеличивают, хотя де-факто являются поступлениями. Их полный список перечислен в ст. 251 НК, а самые распространенные пункты этого перечня:

  • пополнение уставного капитала за счет личных средств собственников бизнеса;
  • деньги из личных сбережений владельцев компании, внесенные на расчетный счет;
  • обеспечительные платежи (задаток по договору аренды, который нужно вернуть, имущественный залог);
  • возвраты (например, возвращенные деньги от поставщика за недоставленный товар);
  • «технические» поступления (банковские ошибки, случайно перечисленные деньги от контрагента);
  • гранты и господдержка;
  • полученные займы;
  • возвращенная кредиторская задолженность;
  • доходы от деятельности, налоги за которую платятся по другой системе (патентной или ОСНО).

Есть тонкости

Некоторые поступления, отнесенные Налоговым кодексом к данной группе, могут как учитываться, так и не учитываться в налогооблагаемую выручку. Пример – безвозмездная передача имущества учредителя для нужд бизнеса.

Если это личный автомобиль, который используется в работе компании, выгода от его эксплуатации рассматривается налоговиками как доход. При этом его размер не аналогичен стоимости авто. Выручка в данном случае будет равна сумме денег, сэкономленных на аренде транспорта.

Другое дело – оборудование или транспорт, полученные бесплатно от собственника предприятия при условии, что компания планирует их передарить или утилизировать в ближайшее время. В таком случае считать их при оценке выручки (если имущество не будет использоваться до конца текущего налогового периода) не нужно.