Индивидуальное предпринимательство обычно оформляют при намерении вести малый бизнес. То есть прибыли ожидаются не слишком большие, что формирует желание минимизировать налоги и документооборот, с ними связанный. Поэтому предприниматели обычно выбирают не ОСН, а специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН или ПСН (единый сельхозналог, упрощенную систему или патент, соответственно).

Но иногда обстоятельства складываются так, что даже при всех сложностях и недостатках ОСН ИП выгоднее сразу начинать работать именно на ней. Как правило, это актуально:

  • когда бизнес не укладывается в рамки по численности персонала, прибыли и другим условиям, установленным для специальных налоговых режимов;
  • предприниматель предполагает убыточную работу, например, в первые годы «инкубационного периода»;
  • в планах есть покупка недвижимости, в том числе, в ипотеку;
  • бизнес в целом ориентирован на плательщиков ОСН.

Бизнес не соответствует условиям спецрежимов

Это самый очевидный случай, когда уже на старте предпринимателю приходится оформляться, как плательщик налога на общей системе: ему просто недоступны никакие другие налоговые тарифы. В каких случаях это так?

  • Для ЕСХН: на долю дохода от сельскохозяйственной деятельности приходится менее 70% от общей суммы получаемой выручки.
  • Для УСН:
    • выручка за год свыше 200 млн рублей;
    • численность работников более 130 человек;
    • остаточная стоимость основных средств оценивается более чем в 150 млн рублей;
    • доход за последние 3 квартала (при переходе на УСН) превышает 112,5 млн рублей.
  • Для ПСН:
    • годовой доход свыше 60 млн рублей;
    • сотрудников, вовлеченных в бизнес (причем считаются и те, кто работает по гражданским договорам, и самозанятые), – более 15 человек;
    • площадь используемых помещений (торговых или сервисных площадок) более 150 квадратов;
    • в бизнесе участвуют более 20 транспортных средств.

Кроме этого, существуют ограничения по использованию спецрежимов для разных профилей бизнеса. Например, производство подакцизных товаров или деятельность, связанная с добычей и реализацией полезных ископаемых. В том же списке (он приведен в статьях 346.12 и 346.43 НК РФ) – финансово-кредитные услуги и игорное дело. Но в двух последних случаях в принципе не может использоваться форма ИП.

Убыточная работа

Второй случай, когда предпринимателю может быть выгодно работать на общей системе налогообложения, касается освобождения от уплаты налогов при отсутствии прибыли. В случае с ПСН и УСН налоги платятся в любом случае: патент оплачивается при покупке (не имеет значения факт наличия даже выручки, что говорить о затратах), а по упрощенной системе:

  • по программе «Доходы» издержки не учитываются, и наличие/отсутствие прибыли не имеет значения (сборы платятся с выручки);
  • по программе «Доходы минус расходы» при отрицательном значении все равно положен к уплате 1% от выручки.

Отсутствие НДФЛ не означает нулевого НДС

При ОСН предприниматель освобождается от НДФЛ, если выручки нет. Правда, это не значит, что ему не придется платить НДС. Здесь нужно рассчитать вероятные показатели, чтобы принять взвешенное решение.

Пример для наглядности:

  • ИП закончил год с выручкой 20 млн рублей.
  • Расходы на ведение деятельности составили 19 млн.
  • «Входящий» НДС – 4 млн рублей, «исходящий» (переведенный за товары и материалы) – 2,5 млн.
  • Выручка без учета налога на добавленную стоимость, таким образом, составила 16 млн рублей, что меньше затрат без НДС (19 — 2,5 = 16,5). То есть налог с прибыли (НДФЛ) платить не нужно.
  • А вот НДС заплатить придется (4 — 2,5 = 1,5 млн рублей).

В итоге налоговые отчисления все равно будут значительными – 1,5 млн рублей. Для сравнения, по программе УСН «Доходы минус расходы» сумма сборов составила бы всего 0,2 млн рублей.

Полярные уточнения

У всех правил есть исключения, и у норм, определяющих обязательную уплату НДС тоже. Некоторые предприниматели (микробизнес) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. И при ожидании убытков им как раз выгоднее оформляться на ОСН.

Есть еще одно важное уточнение: даже если разница входящих и исходящих сумм НДС выйдет отрицательной, как и прибыль (то есть платить не придется ни НДФЛ, ни НДС), велика вероятность, что предприниматель привлечет внимание налоговиков. Они всегда очень тщательно проверяют такие случаи.

Вычет по НДФЛ

На общей системе налогообложения можно воспользоваться всеми видами налоговых вычетов, включая имущественный вычет при приобретении или строительстве недвижимости:

  • до 2 млн рублей, если это строительство или покупка с единовременным расчетом;
  • до 3 млн рублей, если это ипотека.

По долгосрочному кредиту предприниматель сможет сэкономить дважды: до 260 тыс. рублей на факте покупки (за счет стоимости объекта) и до 390 тыс. по уплате процентов с ипотеки. Всего – до 650 тыс. рублей.

Здесь, конечно, тоже важно учитывать момент с НДС. Если предприниматель от него не освобожден, и разница между полученными и уплаченными суммами налога на добавленную стоимость выйдет положительной, то она может «съесть» вычет. Как в приведенном примере, где НДС к уплате составил 1,5 млн рублей, что куда более, чем 650 тыс.

Целевая аудитория предпочитает работать с плательщиками на ОСН

Наконец, последний случай, когда есть смысл выбрать именно ОСН, а не более выгодные налоговые системы для малого бизнеса, – запрос от целевой аудитории. Если предприниматель изначально ориентирован на крупных игроков, ему нужно работать с ними в едином «налоговом поле». Иначе он просто недополучит клиентов.

Здесь логика проста: средние и крупные компании в большинстве своем являются плательщиками НДС, поэтому обязаны использовать общую систему. Для простоты документооборота, отчетности и других условий исполнителей они выбирают на том же режиме. Иногда это вынужденная мера: чтобы уменьшить свой НДС, им нужен счет-фактура.

Отказываясь от ОСН, ИП автоматически «отсекает» эту категорию клиентов. Чтобы ее привлечь, он вынужден либо вкладывать больше средств в рекламу и продвижение в целом, либо снижать цены. И здесь важно рассчитать, что все-таки будет дешевле: работать на общем режиме или вкладываться в маркетинг/снижать выручку.